年终奖单独计税和合并计税哪个好（临界值是多少）

根据财政部、税务总局的公告：将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得，实施按月单独计税的政策延至2023年底。2022年的年终奖依然可以选择单独计税方式，那么年终奖单独计税和合并计税哪个好，临界值是多少呢?

年终奖单独计税和合并计税哪个好

1、对于工资高于年终奖的人来说：

以一位年应纳税所得额(税前收入扣除三险一金、6万元起征点、专项附加扣除等后的计税税基)15万元的个人为例，假设他的年终奖为3万元，如果合并计税，这3万元适用20%的税率(如图1)，缴纳个税为6000元，也就是最终拿到手的年终奖是2.4万元。

图1：个人所得税税率表(综合所得适用)。图片来源：国家税务总局

上述个人同样的情况，假设单独计税，这3万元年终奖适用3%的税率(图2)，缴纳个税为900元，最终拿到手的年终奖是2.91万元。

图2：按月换算后的综合所得税税率表。图片来源：国家税务总局

2、对于年终奖高于工资的人来说：

B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。

对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。

总结一下，单独计税对于工资高于年终奖的员工更友好，合并计税则对于年终奖较多的员工更友好。一般对于年薪低于年终奖的人来说，合并计算或许更有利。

单独计税和合并计税临界值是多少

通常而言，单独计税能大大减轻纳税人的个税支出。

但这并不是绝对的，例如对于刚刚跨过个税起征点，也就是 5000/月 或 60000/年 的工薪阶层，在扣除掉五险一金、专项附加之后，采用合并计税的方式，可以直接无需减税，或者仅需缴很少的税。

所以专家们的建议是，在大多数情况下，当扣除了社保、公积金以及专项附加后，月工资总和加上年终奖总额不超过 9.6 万元的，采取工资与年终奖合并计税更划算。

反之，则采取单独计税的方式更划算。

需注意的是，选择了年终奖单独计税后，基本减除额(起征点)、专项扣除(社保、公积金)、专项附加扣除均不受影响。

除此之外，还要留意一些特殊的“临界值”。

发个比方，假如你的年终奖为 36000 元，在同样是单独计税的情况下，年终奖 36000 元需缴税 1080 元，而当年最终奖为 36001 元时，则需缴税 3390.1 元。

你看，仅仅一元之差，便能悬殊数千元的缴税差距。