全年一次性奖金税率表（并入或单独哪个好）

很多小伙伴对全年一次性奖金政策比较关注，为了帮助大家更好地掌握这一知识点，本期我们对此进行了专题梳理，一起来学习吧：全年一次性奖金税率表，全年一次性奖金并入或单独哪个好。

什么是全年一次性奖金？

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

小tips：上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

全年一次性奖金税率表

全年一次性奖金并入或单独哪个好

全年一次性奖金可以和综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，选择哪种计税方式更划算呢？

在选择计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。具体操作时，您可以登录手机个税APP，分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，比较一下，哪种划算选择哪种就可以了。

案例1：

张三2022年度全年工资30万元，奖金3万元(预扣预缴时已由扣缴单位选择单独计税方式申报），假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共5万元。在年度汇算时，他该怎么缴税呢？有两种选择：

一是将3万元奖金和30万元工资合并计税，扣除6万元（每月5000元）减除费用和5万元后，得到应纳税所得额22万元，按照综合所得年度税率表，应纳税220000×20%-16920=27080元；

二是将3万元奖金单独计税，奖金应纳税900元，30万元工资扣除6万元减除费用和5万元后，应纳税190000×20%-16920=21080元，合计应纳税21980元。

两种方式下，税额相差5100元，张三选择单独计税更划算。

案例2：

李四2022年度全年工资10万元，奖金6万元(预扣预缴时已由扣缴单位选择单独计税方式申报），假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共3万元。

在年度汇算时，李四若选择全年奖单独计税，奖金应纳税60000×10%-210=5790元，10万元工资扣除6万元减除费用和3万元后，应纳税10000×3%=300元，合计应纳税6090元；

若李四将奖金与日常工资合并计税，扣除6万元减除费用和3万元后，应纳税70000×10%-2520=4480元。

因此，李四将奖金并入综合所得纳税，缴税更少。

全年一次性奖金优惠政策

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018）164号）规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号）第一条规定，全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。也就是说，居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以单独计税优惠政策。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。