增值税优惠政策最新2023年（免征增值税）

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)第一条规定：增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额。未超过30万元，下同)的，免征增值税。

小编为大家整理了几类申报表填写情况，结合案例一起来看一下吧!

案例均默认纳税人选择享受3%征收率应税收入减按1%征收率征收增值税

类型一

增值税小规模纳税人自开普票季度销售额不超过30万，免征增值税。

案例：

A公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度共开具1%增值税普通发票价税合计252500元。

分析：

A公司第一季度增值税不含税销售额为252500/(1+1%)=250000元，未超过季度销售额30万元，可享受免征增值税政策，本期免税额为7500元(250000*3%)。

·申报表填写·

将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行(免税销售额)中。

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)

类型二

增值税小规模纳税人除销售不动产外，自开普票季度销售额超过了30万元，应全额申报缴纳增值税。

案例：

B公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度共开具增值税普通发票价税合计353500元。

分析：

B公司第一季度增值税不含税销售额为353500/(1+1%)=350000元，超过季度销售额300000元，应全额缴纳增值税。但可减按1%征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为7000元(350000*2%)，应纳税额为3500元(350000*1%)。

·申报表填写·

将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)

增值税减免税明细表

类型三

增值税小规模纳税人自开了部分增值税专用发票，但季度销售额未超过30万元，那么专用发票部分应申报缴纳增值税，普通发票部分可以享受免征增值税。

案例：

C公司为按季申报增值税小规模纳税人，2023年第一季度自开了1%增值税专用发票价税合计101000元，开具1%增值税普通发票价税合计50500元。

分析：

C公司第一季度专票不含税销售额为100000元(101000/(1+1%))，即使未超过季度销售额300000元，也应缴纳增值税。但可适用减按1%征收率征收增值税，因此本期应纳税额减征额为2000元(100000*2%)，应纳税额为1000元(100000*1%)。

普通发票部分不含税销售额为50000元(50500/(1+1%))，可享受免征增值税政策，本期免税额为1500元(50000*3%)。

·申报表填写·

专票部分应将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第2行“增值税专用发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏次中，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

普通发票部分将不含税销售额填写在第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额”中。

类型四

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，差额后的销售额未超过30万元，可享受免征增值税。

案例：

D公司为按季申报的建筑业增值税小规模纳税人，2023年第一季度取得建筑服务含税收入201000元，开具增值税普通发票，同时向其他建筑企业支付分包款100000元。

分析：

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。D公司的差额后的不含税销售额为100000元((201000-100000)/(1+1%))，未超过季度销售额30万元，可以享受免征增值税优惠，本期免税额为3000元(100000*3%)。

·申报表填写·

将差额后的不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额”中。将差额部分分包款填写在《附列资料1》第2格“本期发生额”。

类型五

小规模纳税人季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

案例：

E公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第一季度销售货物不含税销售额200000元并开具1%增值税普通发票，同时销售不动产的不含税销售额为150000元，并由税务机关代开不动产销售的增值税专用发票。

分析：

E公司第一季度增值税应税销售额为350000元(200000+150000)，扣除不动产销售150000元后的销售额为200000元，仍可享受免征增值税优惠，但是150000元的不动产销售应按规定缴纳增值税。本期免税额为6000元(200000*3%)，本期应纳税额为7500元(150000*5%)。

·申报表填写·

普通发票部分将不含税销售额200000元填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10行“小微企业免税销售额”和第9行“免税销售额”中。

专用发票部分将不含税销售额填写在第4行“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”和第5行“增值税专用发票不含税销售额”。