全年一次性奖金单独计税优惠政策2023（哪种计税更划算）

一、什么是全年一次性奖金

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定：

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、全年一次性奖金单独计税优惠政策

1、根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的税务总局公告2021年第公告》(财政部42号)，2023年12月31日前，居民取得全年一次性奖金，可选择单独计税方式，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

2、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次。

3、全年一次性奖金所属年度按照实际发放时间进行确认。如：2023年1月发放了2022年的全年一次性奖金，这笔奖金在单独计税时是属于2023年度的。

4、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

5、若预扣预缴时选择将全年一次性奖金并入工资薪金收入，那么次年3月至6月办理个税综合所得年度汇算时不可以将该笔奖金从综合所得收入中拆分出来。

6、非居民个人取得数月奖金，计税方式按照《财政部国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第35号)执行。

三、单独计税和综合计税哪个划算

某企业职工小君2022年每月工资薪金10000元，“三险一金”等专项扣除1500元，允许扣除的专项附加扣除2000元，2022年3月取得全年一次性奖金50000元。

无其他收入和扣除项目(综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得)，如何计算个人所得税?单独计税和综合计税哪个划算?

1.预扣预缴环节

①计算全年一次性奖金的应纳税额

第一步，以取得全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数;

50000÷12=4166.67(元)

对应月度税率表，适用税率10%，速算扣除数210(元)。

第二步，将全年一次性奖金的收入全额，乘以查找的适用税率，减去对应的速算扣除数，即为应纳税额。

50000×10%-210=4790(元)

②计算其他综合所得应纳税额

综合所得应纳税额=(累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

即：(10000×12-5000×12-1500×12-2000×12）×3%-0=18000×3%=540（元）

全年综合所得预扣预缴个人所得税=4790+540=5330（元）

2.年度汇算环节（次年ヨ月1日至6月口日）

①如果小君选择全年一次性奖金单独计税

由于全年一次性奖金已在预扣预缴时申报纳税，且无其他扣除项目，因此年度汇算不涉及补（退）税。

②如果小君选择全年一次性奖金并入综合所得计税

并入后的年度综合所得应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

(10000×12+50000)-5000×12-1500×12-2000×12=68000（元）

全年合计应缴纳个人所得税=68000×10％-2520=4280（元）

由于预扣预缴申报纳税5330元，因此年度汇算应退税额=5330-4280=1050（元）

可见：两种计税方式计算出来的结果会有差别，纳税人可以自己比一比、算一算，选择一个最适合自己的方式缴纳个人所得税。具体操作时，您可以登录手机个人所得税APP，分别选择按合并计税或单独计税方法，个人所得税APP会自动算出结果以供参考。

如图，若存在全年一次性奖金，在办理年度汇算时，个人所得税APP会提示“存在奖金，请在详情中进行确认”，确定奖金计税方式后返回年度汇算申报界面，即可查看不同计税方式下的应纳税额。